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关于撑持和增进重点群体创业失业

有关税收政策详细施行成绩的通告

  为贯彻落实《财政部国家税务总局人力资源社会保障部关于持续施行撑持和增进重点群体创业失业有关税收政策的告诉》(财税〔2014〕39号)肉体,现将创业失业有关税收政策的详细施行定见通告以下:

  一、个体经营税收政策

  (一)申请

  1.在人力资源社会保障部分大众失业服务机构注销赋闲半年以上的职员、zero失业家庭或享用都会居民生活保障家庭劳动年齿内的注销赋闲职员,可持《失业赋闲注销证》、个体工商户注销执照和税务注销证向创业地县以上(含县级,下同)人力资源社会保障部分提出申请。县以上人力资源社会保障部分该当根据财税〔2014〕39号文件的划定,核实创业职员能否享用过税收搀扶政策。核实后,对契合条件职员在《失业赋闲注销证》上说明“自立创业税收政策”。

  2.结业年度高校毕业生在校时期创业的,可注册登录教育部大学生创业服务网(网址:http://cy.ncss.org.cn),提交《高校毕业生自立创业证》申请表,由地点高校停止网上信息考核确认,黉舍所在地省级教育行政部分根据门生学籍学历电子注册数据库,对高校毕业生身份、学籍学历、能否是应届高校毕业生等信息停止核实后,向高校毕业生发放《高校毕业生自立创业证》,并在数据库中将其标注为“已支付《高校毕业生自立创业证》”。高校毕业生持《高校毕业生自立创业证》向创业地人力资源社会保障部分提出申请,由创业地人力资源社会保障部分响应核发《失业赋闲注销证》。

  3.结业年度高校毕业生离校后创业的,可凭毕业证,间接向创业地县以上人力资源社会保障部分提出申请。县以上人力资源社会保障部分在对职员范畴、失业赋闲形态、已享用政策状况核实后,对契合条件职员响应核发《失业赋闲注销证》,并说明“自立创业税收政策”。

  (二)税款减免次第及额度

  契合条件职员处置个体经营的,根据财税〔2014〕39号文件第一条的划定,在年度减免税限额内,顺次扣减营业税、都会保护建立税、教育费附加、处所教诲附加和个人所得税。纳税人的实践运营期不敷一年的,该当以实践月份换算其减免税限额。换算公式为:减免税限额=年度减免税限额÷12×实践运营月数。

  纳税人实践应交纳的营业税、都会保护建立税、教育费附加、处所教诲附加和个人所得税小于减免税限额的,以实践应交纳的营业税、都会保护建立税、教育费附加、处所教诲附加和个人所得税税额为限;实践应交纳的营业税、都会保护建立税、教育费附加、处所教诲附加和个人所得税大于减免税限额的,以减免税限额为限。

  (三)税收减免存案

  纳税人在享用税收优惠政策后的当月,持《失业赋闲注销证》(说明“自立创业税收政策”或附着《高校毕业生自立创业证》)和税务构造要求的相干质料向其主管税务构造存案。

  二、企业、民办非企业单元吸纳税收政策

  (一)申请

  契合条件的企业、民办非企业单元持以下质料向县以上人力资源社会保障部分递交申请: 

  1.新招用人员持有的《失业赋闲注销证》。

  2.企业、民办非企业单元与新招用持《失业赋闲注销证》职员签署的劳动合同(副本),企业、民办非企业单元为职工交纳的社会保险费记载。

  3.《持〈失业赋闲注销证〉职员本年度实践事情时间表》(见附件)。

  4.人力资源社会保障部分要求的其他质料。

  此中,劳动就业服务企业要提交《劳动就业服务企业证书》,民办非企业单元提交《民办非企业单元注销证书》。 

  县以上人力资源社会保障部分接到企业、民办非企业单元报送的质料后,该当根据财税〔2014〕39号文件的划定,重点核实以下状况:

  1.新招用人员能否属于享用税收优惠政策职员范畴,从前能否已享用过税收优惠政策; 

  2.企业、民办非企业单元能否与新招用人员签署了1年以上限期劳动合同,为新招用人员交纳社会保险费的记载;

  3.企业、民办非企业单元的经营范围能否契合税收政策规定。

  核实后,对契合条件的职员,在《失业赋闲注销证》上说明“企业吸纳税收政策”,对契合条件的企业、民办非企业单元核发《企业实体吸纳赋闲职员认定证实》。

  (二)税款减免次第及额度

  1.纳税人按本单元吸纳人数和签署的劳动合同工夫审定本单元减免税总额,在减免税总额内每个月顺次扣减营业税、都会保护建立税、教育费附加和处所教诲附加。纳税人实践应交纳的营业税、都会保护建立税、教育费附加和处所教诲附加小于审定减免税总额的,以实践应交纳的营业税、都会保护建立税、教育费附加、处所教诲附加为限;实践应交纳的营业税、都会保护建立税、教育费附加和处所教诲附加大于审定减免税总额的,以审定减免税总额为限。

  征税年度结束,假如纳税人实践减免的营业税、都会保护建立税、教育费附加和处所教诲附加小于审定的减免税总额,纳税人在企业所得税汇算清缴时,以差额部门扣减企业所得税。昔时扣减不敷的,不再结转当前年度扣减。

  减免税总额=∑每名赋闲职员本年度在本企业事情月份÷12×定额

  企业、民办非企业单元自吸纳赋闲职员的次月起享用税收优惠政策。

  2.第二年及当前年度昔时新招用人员、原招用人员及其工作时间按上述法式和法子施行。每名赋闲职员享用税收优惠政策的限期最长不超过3年。

  (三)税收减免存案

  1.经县以上人力资源社会保障部分核实后,纳税人依法享用税收优惠政策。纳税人持县以上人力资源社会保障部分核发的《企业实体吸纳赋闲职员认定证实》《持〈失业赋闲注销证〉职员本年度实践事情时间表》和税务构造要求的其他质料,在享用税收优惠政策后的当月向主管税务构造存案。

  2.企业、民办非企业单元征税年度结束前招用赋闲职员发作变革的,该当在职员变革次月根据前项划定从头存案。

  三、管理

  (一)严厉各项凭据的考核发放。任何单元或个人不得假造、涂改、让渡、出租相干凭据,违者将依法予以惩办;对采纳上述手腕曾经获得减免税的企业、民办非企业单元和个人,主管税务构造要追缴其已减免的税款,并依法予以惩罚;对归还、让渡《失业赋闲注销证》的职员,主管人力资源社会保障部分要发出其《失业赋闲注销证》并记录在案。

  (二)《失业赋闲注销证》接纳实名制,限持证者本人利用。创业职员处置个体经营的,《失业赋闲注销证》由本人保管;被用人单位任命的,享用税收优惠政策时期,证件由用人单位保管。《失业赋闲注销证》由人力资源社会保障部统一款式,各省、自治区、直辖市人力资源社会保障部分卖力印制,统一编号存案,作为考核劳动者失业赋闲情况和享用政策状况的有用凭据。

  (三)《企业实体吸纳赋闲职员认定证实》由人力资源社会保障部统一式样,各省、自治区、直辖市人力资源社会保障部分统一印制,统一编号存案。

  (四)《高校毕业生自立创业证》接纳实名制,限持证者本人利用。《高校毕业生自立创业证》由教育部统一款式,各省、自治区、直辖市教育行政部分卖力印制,此中说明申领人姓名、身份证号、结业院校等信息,并粘贴申领人本人照片。

  (五)县以上税务、财务、人力资源社会保障、教诲、民政部门要成立劳动者失业信息交流和协查轨制。人力资源社会保障部成立天下统一的失业信息平台,供各级人力资源社会保障、税务、财务、民政部门查询《失业赋闲注销证》信息。处所各级人力资源社会保障部分要实时将《失业赋闲注销证》信息(包罗发放信息和内容更新信息)按划定上报人力资源社会保障部。教育部门要按季将《高校毕业生自立创业证》发放状况以电子、纸质文件等情势传递同级人力资源社会保障部分和税务构造。

  (六)主管税务构造该当在纳税人存案时,在《失业赋闲注销证》中加盖戳记,说明减免税所属工夫。各级税务构造对《失业赋闲注销证》有疑问的,可提请同级人力资源社会保障部分予以协查,同级人力资源社会保障部分应根据具体情况划定公道的事情时限,并在时限内将协查成果传递提请协查的税务构造。

  四、本通告自2014年1月1日起实施。《国家税务总局财政部人力资源社会保障部教育部关于撑持和增进失业有关税收政策详细施行成绩的通告》(国家税务总局通告2010年第25号)同时废除。


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