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管帐人请提早做好年底作业——年末结账与账务处置
2016-11-29  来自: 澳门大阳城网站阅读次数:460

管帐人请提早做好年底作业——年末结账与账务处置

岁末年头是企业财务人员一年中最忙碌的时分,不单要清查资产、核实债权,并且要对账、结账一直到最初体例财政会计报告,可是忙归忙,一些大事要实时做好作业。我们在这里先说说年末财政最简单弄错的是哪些方面的内容,税务上如何停止全盘思索,同时枚举一下要警觉的成绩。

年末作业*一项:查抄昔时的税费交纳状况

对企业昔时的各项税费做一个总的阐发,再计较一下昔时的税负状况,与本地税务构造划定的税负作一个比力,按照税务构造划定的税务停止恰当调解。这是由于税务构造的稽察选案,常常从年度税负率非常的企业中甄选,以是企业要在年末整体计较一下本人的税务状况。

内销企业某时期增值税"税负率"=当期各月"应征税额"累计数÷当期"应税销售额"累计数。

1、月"应征税额"即为每个月《增值税征税申报表》应征税额合计数。

2、月"应税销售额"=每个月《增值税征税申报表》中按合用税率纳税货色及劳务销售额+按浅易征收法子纳税货色销售额。

附:某时期增值税"税负率"

=当期各月应征税额合计累计数÷当期"应税销售额"累计数;

={当期各月[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额]累计数+当期浅易征收法子应征税额累计数-当期应征税额减征额累计数}÷当期"应税销售额"累计数;

={当期[销项税额累计数-(进项税额累计数-进项税额转出累计数)-期初留抵税额+期末留抵税额]+当期浅易征收法子应征税额累计数-当期应征税额减征额累计数}÷当期"应税销售额"累计数。

注:上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额0(无负数,负数实为期末留抵税额),即与《申报表》中"按合用税率计较的应征税额"计较口径分歧。

年末作业第二项:查抄企业昔时的账务处置

新会计准则公布后,对许多管帐事项停止了调解,好比存货的核算、固定资产的管理与认定、生物资产的处置、支出确实认与计量等等,企业会计偕行针对会计准则的划定重点检查一下本身的管帐处置状况,能否有不符合会计准则划定的处置事项。

年末作业第三项:批准管帐估量

对企业在年中做的管帐估量,再按照年底的状况,从头估量,看一下其时的估量能否公道。

年末作业第四项:查抄发票的利用状况

没有发票,税局查抄时不免大眼瞪小眼,谁让税法上写着没有发票用度不能列支呢,可是大都状况下发票有不能实时到位,时间长了就忘了,以是发票的成绩虽陈词滥调,但年末的时分各人仍是要检查一下,有没有当期应发作的用度还没有获得发票的状况。

一是基于行政管理活动收付金钱的收付款凭据。次要有行政性免费收款收条,如执法机关的罚没金钱、司法机关的诉讼费用、某些行政机关颁布执照、许可证等收取的注销费、答应费等。

二是基于单元内部经营管理和财务管理的需求,分别单元内部和个人经济义务的收付款凭据(内部结算凭据)

三是"专业发票",《发票管理办法实施细则》划定:对国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭据、保险凭据;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收条;国有铁路、民用航空企业和交通部门国有公路、水上运输企业的客票、货票等,经国家税务总局或省、自治区、直辖市税务局核准,可由国务院或省、自治区、直辖市的有关主管部门自行管理,包罗专业发票的印制和利用,但不套印税务局的发票监制章。

年末作业第五项:查抄摊销和计提状况

检查一下有没有管帐事项应于昔时摊销未摊销的状况,有没有折旧应计未计的状况,由于假如昔时不摊销或不计提折旧,当前年度补记是不能在税前扣除的。

管帐年末结账即所谓的财政年末决算,岁末年头是企业财务人员一年中最忙碌的时分,有很多事情要做:不单要清查资产、核实债权;并且要对账、结账一直到最初体例财政会计报告。在这一系列事情中,有一些应留意的成绩,尤其是涉税事项的调解应值得我们存眷。以下是从企业财务、鉴证机构和税务构造角度对企业触及所得税事项调解处置的阐发,笔者以为这类多角度的阐发,有利于准确掌握和了解相干政策的划定,制止涉税风险。

一、企业在体例年度财政会计报告前,该当根据以下划定,片面清查资产、核实债权:

()结算金钱,包罗应收金钱、对付金钱、应交税金等能否存在,与债权、债务单元的响应债权、债务金额能否分歧;

()原材料、在产物、便宜半成品、库存商品等各项存货的实存数目与账面数目能否分歧,能否有报废丧失和积存物质等;

()各项投资能否存在,投资收益能否根据国家统一的会计制度划定停止确认和计量;

()衡宇建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数目与账面数目能否分歧;

()在建工程的实践发作额与账面记载能否分歧;

()需求清查、核实的其他内容。

企业经由过程前款划定的清查、核实,查明财富物质的实存数目与账面数目能否分歧、各项结算金钱的拖欠状况及其缘故原由、质料物质的实践储蓄状况、各项投资能否到达预期目标、固定资产的利用状况及其残缺水平等。企业清查、核实后,该当将清查、核实的成果及其处置法子向企业的董事会大概响应机构陈述,并按照国家统一的会计制度的划定停止响应的管帐处置。

企业该当在年度中央根据具体情况,对各项财富物质和结算金钱停止重点抽查、轮番清查大概按期清查企业在体例财政会计报告前,除该当片面清查资产、核实债权外,还该当完成以下事情:

()查对各管帐账簿记载与会计凭证的内容、金额等能否分歧,记账标的目的能否符合;

()按照本条例划定的结账日停止结账,结出有关管帐账簿的余额和发作额,并查对各管帐账簿之间的余额;

()查抄相干的会计核算能否根据国家统一的会计制度的划定停止;

()关于国家统一的会计制度没有划定统一核算办法的买卖、事项,查抄其能否根据会计核算的普通原则停止确认和计量以及相干账务处置能否公道;

()查抄能否存在因管帐不对、管帐政策变动等缘故原由需求调解前期大概本期相干项目。

在前款划定事情中发明成绩的,该当根据国家统一的会计制度的划定停止处置。企业体例年度和半年度财政会计报告时,对经查实后的资产、欠债有变动的,该当根据资产、欠债确实认和计量尺度停止确认和计量,并根据国家统一的会计制度的划定停止响应的管帐处置。

年末作业第六项:结账

管帐要做的事情是结账,结账的前后需求留意哪些事项和结账的详细流程呢?

结账,是在把必然期间内发作的局部经济业务注销入账的基础上,计较并记载本期发作额和期末余额。《管帐根底事情标准》划定的结账法式及办法是:

(1)结账前,必需将本期内所发作的各项经济业务局部注销入账。

(2)结账时,该当结出每一个账户的期末余额。需求结出当月发作额的,该当在择要栏内说明"本月合计"字样,并鄙人面通栏划单红线。需求结出今年累计发作额的,该当在择要栏内说明"今年累计"字样,并鄙人面通栏划单红线;12月末的"今年累计"就是全年累计发作额,全年累计发作额下该当通栏划双红线,年度结束结账时,所有总账账户都该当结出全年发作额和年底余额。

(3)年度结束,要把各账户的余额结转到下一会计年度,并在择要栏说明"结转下年"字样;鄙人一会计年度新建有关管帐账簿的*一余额栏内填写上年结转的余额,并在择要栏说明"上年结转"字样。

结帐时怎样按照差别的账户记载别离接纳差别的办法?

(1)关于不需要按月结计本期发作额的账户,如各项应收款明细账和各项财富物质明细帐等,每次记帐当前,都要随时结出余额,每个月最后一笔余额即为月末余额。也就是说,月末余额就是本月最后一笔经济业务记载的同一行内的余额。月末结账时,只需求在最后一笔经济业务记载之下齐整单红线,不需要再结计一次余额。

(2)现金、银行存款日记账和需求按月结计发作额的支出、用度等明细账,每个月结账时,要在最后一笔经济业务记载上面齐整单红线,结出本月发作额和余额,在择要栏内说明"本月合计"字样,鄙人面再齐整条单红线。

(3)需求结计今年累计发作额的某些明细账户,如产物销售收入、本钱明细账等,每个月结账时,应在"本月合计"行下结计自年头起至本月末止的累计发作额,注销在月份发作额上面,在择要栏内说明"今年累计"字样,并鄙人面再齐整单红线。12月末的"今年累计"就是全年累计发作额,并在全年累计发作额下划双红线。

(4)总账账户平常只需结计月末余额。年末结账时,为了反应全年各项资产、欠债及所有者权益增减变更的全貌,便于查对账目,要将所有总账账户结计全年发作额和年底余额,在择要栏内说明"今年合计"字样,并在合计数下划一双红线。接纳棋盘式总张账和科目汇总表替代总账的单元,年末结账,该当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。

(5)需求结计本月发作额的某些账户,假如本月只发作一笔经济业务,因为这条记录的金额就是本月发作额,结账时,只要在此行记载下齐整单红线,暗示与下月的发作额分隔就能够了,不需另结出"本月合计"数。

结账时如何划线?

结账划线的目标,是为了凸起本月合计数及月末余额,暗示本管帐期的管帐记载曾经停止或完毕,并将本期与下期的记载较着分隔。按照《管帐根底事情标准》划定,月结划单线,年结划双线。划线时,应划红线;划线应划通栏线,不应只在本帐页中的金额部门划线。

结账时关于账户余额怎样填写?

一般说来,每个月结账时,应将帐户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记载的同一行内。但在现金日记账、银行存款日记账和其他需求按月结计发作额的账户,如各类本钱、用度、支出的明细账等,每个月结账时,还应将月末余额与本月发作额写在同一行内,在择要栏说明"本月合计"字样。如许做,账户记载中的月初余额加减本期发作额即是月末余额,便于账户记载的考核。需求结计今年累计发作额的某些明细账户,每个月结账时,"本月合计"行已有余额的,"今年累计"行就没必要再写余额了。

结账时可否用红字?

账簿记载中利用的红字,具有特定的涵义,它暗示蓝字金额的削减或负数余额。因而,结帐时,假如呈现负数余额,能够用红字在余额栏注销,但假如余额栏前印有余额的标的目的(如借或贷),则使用蓝黑墨水誊写,而不得利用白色墨水。

怎样把有余额的账户余额结转至下年?

关于怎样把有余额的账户余额结转下年,实践事情中有以下两种不标准的办法:

(1)将本账户年底余额,以相反的标的目的记人最后一笔账下的发作额内,比方某账户年底为借方余额,在结帐时,将此项余额填列在贷方发作额栏内(余额如为贷方,则作相反记载),在择要栏填明"结转下年"字样,在"借或贷"栏内填""字并在余额栏的""位上填列标记,暗示帐目曾经结平。

(2)"今年累计"发作额的次行,将年头余额按其同方向记入发作额栏内,并在择要栏内填明"上年结转"字样;在次行注销年底余额,如为借方余额,填人贷方发作额栏内,反之记人借方,并在择要栏填明"结转下年"字样。同时,在该行的下端加计借、贷各方的总计数,并在该行择要栏内填列"总计"两字,在"借或贷"栏内填""字,在余额栏的""位上填列"0"标记,以示账目已结平。

准确的办法应该是:年度结束结账时,有余额的帐户的余额,间接记入新账余额栏内便可,不需要体例记帐凭据,也不势必余额再记入今年账户的借方或贷方(收方或付方),使今年有余额的账户的余额变为zero。由于,既然年底是有余额的账户,余额就该当照实地在账户中加以反应,如许更显得明晰、清楚明了。不然,就混合了有余额的账户和无余额的账户的区分。

关于新的会计年度建账成绩,一般说来,总账、日记账和大都明细账应每一年改换一次。但有些财富物质明细账和债权债务明细账,因为质料种类、规格和来往单元较多,改换新账,重抄一遍工作量较大,因而,能够跨年度利用,没必要每一年改换一次。各类备查簿也能够持续利用。



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